物料分類帳我將分為3塊來講，分別為：

背景分析&啟用物料分類帳的前提、前臺操作、後臺配置。

這玩意在SAP裡算是高難度的東東，全中國也沒幾個敢說懂的，講的不好，大家見諒。

背景分析

中國會計準則規定，對存貨的核算必須採用歷史成本法，即實際成本法，如果企業採用計劃成本法，例如標準成本進行日常核算，應當在月末結算成本差異，或將計劃成本調整為實際成本。

為了滿足中國的會計準則，在傳統的手工帳時代，人們更傾向採用“加權平均法”計算物料實際成本，即在物料發生業務時會計不做賬，原因是不瞭解物料當時的實際成本，當月末收到發票後，才進行計算並補齊整月的憑證。先不談這種方式工作量如何，單從它的效果來看，個人認為，這種結算方式並沒有真正的體現出財務管理的思想，只是機械的迎合會計準則的需要及自身條件的約束。管理學認為，對企業財務的控制應當分為事前計劃，事中控制及事後分析，而單一的事後核算對企業現代化發展，毫無幫助。所以，採用標準成本法對物料進行管理，成為當今社會的主流。

在SAP系統中，如果物料的價格控制方式為標準價，當採購價與標準價不一致時，系統會自動生產材料採購差異，這部分差異通常我們會在月末時，將其分攤至銷售成本或庫存中。但事實**們並不能夠知道每種物料的實際成本，因為分攤至庫存的那部分差異並沒有與物料相對應。

如何滿足企業精益生產（JIT）的需求？如何在SAP中計算出庫存物料的實際成本？如何才能將材料採購差異，分攤至每一種物料？帶著這三個問題，我們進入下一階段的講述。

啟用物料分類帳的前提

對於採購差異的處理，SAP提供了多種解決方案，下面，我們將對比不同的處理方式，從而明確啟用物料分類帳的前提。

下圖是採購進行發票校驗時產生的會計憑證：

我們可以看到，因為採購發票價與標準價的不一致，產生了4584。90元的材料採購差異，這部分差異在月末訂單結算時，會根據產成品的銷售情況，分別計入銷售成本及庫存商品中，我們可能採取的措施有以下幾種。

結轉至本年利潤

如果差異較小並且相對平穩，我們可以將所有差異直接透過手工帳的方式，轉移至銷售成本中，再透過資產負債表直接將差異轉入本年利潤科目。

這是傳統手工帳時代的思想，這樣做的好處就是：簡單。壞處就是：過於簡單。

如果差異較小，這樣做是可行的，但在目前激烈的市場競爭環境中，採購壓力越來越大，隨著近年來不斷升高的通脹壓力，工業原材料的價格也水漲船高。價格的波動將直接導致差異的增加，如果將鉅額的差異直接轉至銷售成本中，這將直接影響本月的損益，導致利潤虛低，這將成為審計上的漏洞，同時，這也限制了企業對物料實際成本的管理。

期間分配法

從上一種方法中，我們可以瞭解到，當採購差異很大時，我們原則上不允許將差異直接轉至銷售成本中，我們採取的方式是，將差異在銷售成本和物料中進行分攤，舉例來說，如本期共生產A物料100PC，銷售60PC，40PC存入倉庫，採購差異為200元，則銷售成本需分攤120元差異，庫存應承擔40元差異。其中，庫存所承擔的差異，又將經過多級滾算，分配到不同的產成品、半成品甚至原材料中，從而還原出物料的實際價格。

目前存在的問題

要在SAP中實現上述功能，我們必須採用物料分類帳，來實現所謂的“成本還原”。但物料分類帳也有一些不足之處。

首先，物料分類帳無法將差異結算至在製品，這將對部分企業生產嚴重的後果，舉例來說：企業某期間共向生產訂單發料1000PC，實際完工收穫300PC，全部銷售出去。材料採購差異2000元，如果使用物料分類帳，則所有3000元差異將被結轉至銷售成本中，而到下個期間時，生產訂單完工收貨700PC，理應被這些產品吸收的1400元在上月被吸收，這將導致本期間的利潤異常低下，而下期間利潤虛高。

當然如果我們想在這種情況下，依然啟用物料分類帳，最直接的做法就是在月末TECO所有未完工的生產訂單，在下月初重開新訂單補全剩餘數量。

除此之外，因為物料分類帳關於庫存差異的分攤是層層上滾的，如果產品BOM的層次比較複雜，半成品較多，很可能導致系統執行緩慢，影響月末CO結算速度。並且某些不正確或者看似正確的操作，都有可能導致物料分類帳結算時發生死迴圈，系統往往會連續計算幾十個小時，不產生任何報錯或訊息。

綜上所述，啟用物料分類帳的前提有：

採用標準價格對物料進行管理

企業材料採購差異較大，價格不穩定

企業每月的在製品較少，或訂單數量較少

企業物料數量較少，BOM結構較為簡單

企業各部門操作SAP的人員，都瞭解如何避免物料分類帳死迴圈的發生，特別是庫管人員及會計人員

注意：原則上如果物料使用移動平均價時，也可啟用物料分類帳，但移動平均價反應的已經是實際成本，所以啟用物料分類帳的意義不大。

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